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增值稅稅率下調,總局發布公告明確具體實施細則

來源:辦稅服務中心    發布時間:2019-03-22

  3月21日,《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)出臺后,為明確納稅人開具發票銜接、不動產一次性抵扣、適用加計抵減政策所需填報資料等問題,稅務總局發布了《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號)(以下簡稱“公告”)。

  公告第一條明確,增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照原適用稅率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。

  需要說明的是,如納稅人此前已按原17%、11%適用稅率開具了增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,應按照《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號,以下簡稱18號公告)相關規定執行。

  對于2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后,納稅人需要補開增值稅發票的問題,公告第二條明確,納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原16%、10%適用稅率補開。

  在具體操作時,增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率,納稅人發生本公告第一條、第二條所列情形的,可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。當前大部分地區稅局已經發布關于增值稅開票軟件升級的相關提醒及操作流程,納稅人需要注意時完成增值稅發票稅控開票軟件升級和自身業務系統調整。

  此外,公告還明確了自2019年4月1日起,納稅人購入不動產,持有期間用途發生改變的,進項稅額的處理方式;以及適用加計抵減政策的生產、生活性服務業納稅人,首次確認適用加計抵減政策時,需要提交的相關資料等事項。

來源:辦稅服務中心
編輯:lulu
審核:lulu

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